【应收账款计提的坏账准备引起的递延所得税资产应如何处理?】在企业会计实务中，应收账款计提坏账准备是常见的做法，用于反映企业可能无法收回的账款。由于坏账准备的计提会影响当期利润，同时也会对税务产生影响，因此涉及递延所得税资产的确认与计量问题。
本文将从会计准则出发，结合实际案例，总结应收账款计提坏账准备所引起的递延所得税资产的处理方式，并以表格形式进行归纳。
一、基本概念
1. 坏账准备：企业为应对未来可能无法收回的应收账款而预先计提的损失准备。
2. 递延所得税资产：因会计与税法在确认收入或费用时存在时间性差异，导致未来可抵扣的税额，形成的一项资产。
3. 时间性差异：会计上确认的费用或收入与税法规定不一致，导致在未来期间需调整应纳税所得额。
二、处理原则
根据《企业会计准则第18号——所得税》的规定，企业在确认递延所得税资产时，应基于可抵扣暂时性差异进行计算。对于应收账款计提的坏账准备，其产生的可抵扣暂时性差异，应确认相应的递延所得税资产。
具体处理步骤如下：
1. 确认应收账款的账面价值：即应收账款总额减去已计提的坏账准备。
2. 确定计税基础：通常为应收账款的原始金额（未计提坏账准备）。
3. 计算可抵扣暂时性差异：账面价值 < 计税基础 → 差额为可抵扣暂时性差异。
4. 确认递延所得税资产：按适用税率计算递延所得税资产金额。
三、处理示例
| 项目 | 金额（万元） | 说明 |
| 应收账款原值 | 1000 | 企业应收账款总额 |
| 坏账准备 | 100 | 按比例计提的坏账准备 |
| 应收账款账面价值 | 900 | 原值 - 坏账准备 |
| 计税基础 | 1000 | 税法上按原值确认 |
| 可抵扣暂时性差异 | 100 | 账面价值 < 计税基础 |
| 适用税率 | 25% | 所得税税率 |
| 递延所得税资产 | 25 | 100 × 25% |
四、注意事项
1. 谨慎性原则：在确认递延所得税资产时，需评估未来是否能有足够的应纳税所得额来实现该资产。
2. 持续评估：随着应收账款的变化和企业经营状况的变动，递延所得税资产也应定期重新评估。
3. 披露要求：企业在财务报表附注中应披露递延所得税资产的形成原因及计算方法。
五、总结
应收账款计提坏账准备会形成可抵扣暂时性差异，从而引起递延所得税资产的确认。企业在处理此类事项时，应遵循会计准则，合理计算并确认递延所得税资产，确保财务信息的真实性和完整性。同时，应关注未来盈利能力和税收政策变化，对递延所得税资产进行动态管理。
表：应收账款计提坏账准备与递延所得税资产处理对照表
| 项目 | 会计处理 | 税务处理 | 备注 |
| 坏账准备 | 计入当期费用，减少利润 | 不允许税前扣除 | 形成可抵扣差异 |
| 应收账款账面价值 | 原值 - 坏账准备 | 原值 | 产生差异 |
| 可抵扣暂时性差异 | 坏账准备金额 | — | 递延所得税资产依据 |
| 递延所得税资产 | 坏账准备 × 税率 | — | 需考虑可实现性 |
| 披露要求 | 财务报表附注 | — | 必须披露 |
通过以上分析可以看出，应收账款计提坏账准备虽然影响了当期利润，但其带来的递延所得税资产是企业财务管理中的重要组成部分，需要在合规的前提下进行科学处理。
