【企业所得税分录要计提吗】在企业的日常会计核算中，企业所得税是一个重要的税务项目。很多会计人员在处理企业所得税时，常常会疑问：企业所得税的分录是否需要计提？本文将从会计处理的角度出发，对这一问题进行总结，并通过表格形式清晰展示。
一、企业所得税是否需要计提？
根据《企业会计准则》和《企业所得税法》的相关规定，企业在确认应纳税所得额后，应当按照税法规定的税率计算应缴纳的企业所得税，并在会计上进行相应的账务处理。
结论：是的，企业所得税分录需要计提。
企业在每期（如月度、季度或年度）结束时，应根据利润表中的“利润总额”计算应交企业所得税，并将其计入当期损益，同时在资产负债表中体现为一项负债。
二、企业所得税的会计处理流程
1. 计算应纳税所得额
根据税法规定调整会计利润，得到应纳税所得额。
2. 计算应交企业所得税
应交企业所得税 = 应纳税所得额 × 适用税率（一般为25%）
3. 计提企业所得税费用
借：所得税费用
贷：应交税费——应交企业所得税
4. 实际缴纳税款时
借：应交税费——应交企业所得税
贷：银行存款
三、企业所得税分录示例（以某公司为例）
| 日期 | 会计分录 | 说明 |
| 2025年3月31日 | 借：所得税费用 50,000 贷：应交税费——应交企业所得税 50,000 | 计提本月应交企业所得税 |
| 2025年4月15日 | 借：应交税费——应交企业所得税 50,000 贷：银行存款 50,000 | 缴纳本月企业所得税税款 |
四、注意事项
- 预提与实际缴纳时间差异：企业可能在季度末预提企业所得税，但实际缴纳税款的时间可能在次月或下季度。
- 不同税率情况：对于小型微利企业或其他享受税收优惠的企业，需按实际适用税率计算。
- 税务稽查风险：若未按规定计提企业所得税，可能导致税务处罚或滞纳金。
五、总结
企业所得税作为一项重要的税负，在会计处理中必须进行计提。正确的会计分录不仅有助于企业财务报表的真实反映，也有助于规避税务风险。因此，会计人员在日常工作中应重视企业所得税的计提与核算，确保符合相关法规要求。
表格总结：
| 项目 | 内容 |
| 是否需要计提 | 需要 |
| 计提依据 | 利润表中的利润总额及税法规定 |
| 计算公式 | 应交企业所得税 = 应纳税所得额 × 税率 |
| 常见会计分录 | 借：所得税费用；贷：应交税费——应交企业所得税 |
| 实际缴纳税款时 | 借：应交税费；贷：银行存款 |
| 注意事项 | 预提与缴纳时间差异、税率适用、税务合规性等 |
通过以上内容，可以看出，企业所得税的分录确实需要计提，这是企业财务管理和税务合规的重要环节。
